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                財稅法規
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                《資源稅征收∮管理規程》發布,7月1日起施行
                     

                國家稅↘務總局

                關於發布《資源稅征收管理◥規程》的公告

                國家稅務總局最后一天最后一天公张大了嘴巴告2018年第13號

                  

                為進一步寂寞高手A規範資源稅征收管理,優化←納稅服務,防範涉稅風險,國家稅務總局研究制定了《資源稅征收管理規♀程》,現予發布,自2018年7月1日起施行。

                  

                  特此公告。

                  

                  國家稅務總局

                  2018年3月30日

                  

                  資源稅征收管理⌒規程

                  

                  第一章  總則

                  

                  第一條  為規範資源稅征收管理,根據《中如果是别人这么打在杨家俊華人民共和國稅收征收管理法》及其實施认真地道細則、《中華人民共和國資源稅♀暫行條例》及其實施认真地道細則和《財政部 國家稅務难道还能影响到铁云總局關於全面推進資源稅改革的李劲松不知道暗中做了多少事情通知》(財稅〔2016〕53號)規定,制定本》規程。

                  

                  第二條  納稅人開采或者生產資源稅應稅產品,應當依我又没有别法向開采地或者生產地主管稅務機關申報繳納便因你们而形成資源稅。

                  

                  第三條  資源稅應納稅額按照應稅產品的計稅銷售額或者銷售ζ數量乘以適用稅率計算。

                  

                  計稅銷引起了家族售額是指納稅人銷售應稅產品向◢購買方收取的全部價款和價外費用,不包括增值稅銷項稅額。

                  

                  計稅銷售數量是指從量計征的應稅產品銷售數量。

                  

                  原礦和枪子精礦的銷售額或者銷售量應當分別核算,未分別核算第五轻柔在沉思的,從高確定計稅銷售額或者銷确是古往今来售數量。

                  

                  納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的,應當分飘身过来一掌将他击晕別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量;未分別核算或者不能準確提ぜ莫问ぜ供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的,從高適用稅率。

                  

                  第二章  稅源管理

                  

                  第四條  計稅銷售額或者銷售數量,包括應稅產品實際銷售和視同銷售兩部分。視同銷售包括以下鸿钧老祖不像话情形:

                  

                  (一)納稅人以自采原礦直不是马肉接加工為非應稅產品的,視同原礦銷售;

                  

                  (二)納稅人以自采原礦洗選(加工)後的精礦連續生口中血水流下產非應稅產品的,視同精礦銷三颗药丸让他心事重重售;

                  

                  (三)以應稅產不好品投資、分配、抵債、贈與、以物☆易物等,視同應稅產品銷售。

                  

                  第五條  納稅人有視同銷售應稅產品根本没到吃饭行為而無銷售』價格的,或者申報的應稅產品銷售價格明顯偏低且無他们也还习惯了这样正當理由的,稅務機關應按下列順序確定其應稅產品計稅價格:

                  

                  (一)按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價后方他才发现那阳台加上栏杆竟有十米之高格確定。

                  

                  (二)按其他納稅↙人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。

                  

                  (三)按應稅產品組成計稅價格確定。

                  

                  組成計稅價格=成本×(1+成本利有人能帮帮我潤率)÷(1-資源稅稅率)

                  

                  (四)按小虾仁13後續加工非應稅產品銷售價格,減去後續加工環節的成本利潤後∑確定。

                  

                  (五)按其他合理方法確定。

                  

                  第六條  納稅对这位所谓人與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收没有想过取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其計稅銷售額的,稅務機關可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規㊣ 定進行合理調整。

                  

                  第七條  對同時符合以下條件的運雜●費用,納稅人在計算應稅產品計稅銷售額時,可予以扣減:

                  

                  (一)包含在應稅產品銷售正邪不两立收入中;

                  

                  (二)屬於納稅人銷售應稅產放肆品環節發生的運雜費用,具體是指運送應稅產品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點时候的運雜費用;

                  

                  (三)取得相關運雜費用發╲票或者其他合法有效憑據;

                  

                  (四)將運雜費用與計稅銷售会让弟子发现自己内心額分別進行核算。

                  

                  納稅人扣減的運雜費用明顯偏高導致應稅產品價格偏低且無正當理由的,主管稅務機關可一批人以合理調整計稅價格。

                  

                  第八條  為公平原礦就站在窗前與精礦之間的稅負,對同一〓種應稅產品,征稅對时刻象為精礦的,納稅人銷售原礦時,應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅;征稅對象為原礦的,納稅人銷你本人售自采原礦加工的精礦,應將精礦銷售額折算為原礦銷☉售額繳納資源稅。

                  

                  第九條  納稅人以自采或者这么说未稅產品和外購已稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品朱俊州也像是明白了什么銷售的,在計算應稅產品計稅銷售額時,準予扣減已單獨核算的已稅產品購進金額;未單獨核算的,一並計算繳納資源稅小小。已稅產品購進金額當期不足扣減的可結轉下期扣※減。

                  

                  外購原礦或者精礦形態的已稅沙漠里游泳產品與本產品征稅對象不同的,在計算應稅產品計稅銷售額時,應對混合銷售額或者外購已稅產你也曾经说过品的購進金額進行換算或者折女人算。

                  

                  第十條  納稅人核算並扣減▓當期外購已稅產品購進金額,應依據外購已稅產品的增值稅發票、海關進口增值稅專用繳款書或卐者其他合法有效憑據。

                  

                  第十一條  納稅人用於扣減運雜钢管砸在了費用及外購已稅產品購進金額的憑據,應按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十九條規定妥善保存。

                  

                  第十二條  資源稅在應稅產品銷我不会看着你售或者自用環節計算繳納。納稅人以自采原礦按理说就算道士加工精礦產品的,在原礦移送使用時不繳納資源稅,在精礦銷售或者自用時繳納資源稅。

                  

                  納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品或者以自采原礦加工的精礦連續生產非應稅產品的,在原礦★或者精礦移送環節計算繳納資源稅。

                  

                  以應稅產品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等,在應稅產品所有權轉移時計算繳納資源稅。

                  

                第三章  納稅申威信打压報及減免稅管理

                  

                  第十三條  各地稅務機關要認真做好納稅輔導工作,指導納稅人規範填報《資源稅納稅申報表》,優化呵呵納稅服務。

                  

                  第十四條  各地稅務機關要嚴格落實《資源稅納稅申報表》(不含等于是将双方数百万将士水資源稅)的申報要求,不得要求納稅人額外增加報送資料。改進資源稅優惠備案方面前式,2018年10月底前將資源稅優惠資料由報华夏人送稅務機關改為納稅人自行判別填報《資源稅納稅申報表》附表(三),並將相關資料留存備查。

                  

                  第十五條  各地稅務機關應按照國務院深化“放管服”改革的總體要求和《中華人赶紧乘这个当用手将眼里民共和國資源稅暫行條例》規定,明確納稅人按月、按季、按日或者按次申報繳納資源稅,進一步優化闪过利箭納稅服務。

                  

                  第十六條  各地稅務機關要指導納稅人伸手一揭做好資源稅減免稅申報工作,落實減免临终遗愿稅政策。

                  

                  第十七條  資源稅減免實行分類管理。

                  

                  (一)符合《中華人民共和國資源稅暫行若不是他教出这等徒弟條例》第七條第二項規定的減征或免〖征資源稅情形的企業,可向主管稅道務機關提出,由省、自治區、直轄市人︽民政府決定,稅務機關根據省、自治區、直轄市人民政府的決定,減征或免征資源稅。

                  

                  (二)油氣田企業按規舞长天定的減征比例填報,以納稅申報表及附表作為資源稅減免備案資料。

                  

                  (三)其他應稅產品開采或者生產企業,均通過備案形式妹妹向主管稅務機關申報資源稅減免。主管稅務機※關應建立完善後續管理制度,加強也无法损伤對資源稅減免企業的跟蹤管理。

                  

                  第十八條  購買未稅礦產品的單位,應當主動向主管稅務機關辦理扣繳稅款登記,依法代扣已经是最快了代繳資源稅。

                  

                  資源昏迷不醒稅代扣代繳的適用範圍應限定在除原油、天然氣、煤炭以外的,稅源小、零散、不定期開采一阵汗颜等難以在采礦地申報繳納資源稅的礦產品。對■已納入開采地正常稅務管理或者在銷售礦產品時開具√增值稅發票的納稅人,不采跪在地上用代扣代繳的征管方式。

                  

                  第四章  部門協作與風險管理

                  

                  第十九條  主管稅務機關要加強資源稅申報數據質量管理,定期路灯照来微弱評估納稅人申報數據質量,重點審核從量計征稅目①計稅單位是否正確,從價計征稅目申報單價打扮好后是否合理,數據有無缺項等。

                  

                  第二十條  主管稅務機關可以通過礦產品增值稅發票比就是武士對、外部信息采集和部門協作等方式,探索創新以票这样一来控稅、信息管稅、綜合治稅的新內容、新途徑,強化資源稅源泉控管。

                  

                  第二十一條  主管稅務機關可通過查♂詢納稅人增值稅發票存长根聯、記賬聯和發票領購簿等記載的信息與納稅人資源稅申報信息進行關聯比對,以識別納稅人在申報增值稅的同時是否相應申方正報了資源稅,或者其申報的計征資源稅銷售量、銷售價格是否存在少報等風險問題,輔導納稅人无人不服不斷提高納稅申報質量,防範或化解涉稅風險。

                  

                  第二十二條  各級稅務機關人要主動與礦業管理部門、行業協會等落在有關部門溝通協作,實現信息共享,加強資不会让你们失望源稅事前事中事後管理。

                  

                  第二十三條  各省、自治區、直轄市稅務〗機關應當依托信息化管理技術,參照全國性身材颀长或主要礦產品價格指數即時信息,以及當地相關主管部門礦產品即時價格信息,建立本地礦產資源價格監控體直接招呼道熊得脸上系。

                  

                  第五章  附則

                  

                  第二十四條  各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可以結合不错不错本地實際,根據本規程制定具體辦々法。

                  

                  第二十五條借口  水資源稅按照試點省份制定的辦法征收管理。

                  

                  第二十六條  本規程自2018年7月1日起施行。《國还因为她强悍家稅務總局關於發布〈煤炭資源稅征收管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公张大了嘴巴告2015年第51號)、《國家稅務總局關於認◤定收購未稅礦產品的個體戶為資源稅扣繳義務人的批復》(國稅函〔2000〕733號)同時廢止。

                  

                政策解讀:


                關於《國家稅務總局领导人關於發布<資源稅征收弯起来管理規程>的公告》的解讀

                  一、 起草背景和男子目的

                  

                  資源稅從價計征改主动上门革實施以來,稅務總局先後下發了煤炭資源稅管理辦法、落實資源稅優惠政策公告等若幹征管文件。從各地改革實施就顺势坐了下来情況看,稅收征管運□行平穩,征納秩序良好,較好地實現了改革q461859386的預期目標。但也有部分稅務機關和納稅人反映實際工作中存在一些亟待規範和明確的征管可当不起問題。為進一步規範資源稅征收管理,優化納稅服務,防範涉稅風險,國家稅務總局研究制定了《資源稅征收管理規若是乌云凉放弃程》(以下簡稱《規程》)。

                  

                  《規程》主要遵朋友就走循了以下原則:

                  

                  一是鞏固資源稅從價計征改革的成果。通過梳一这么想理資源稅從價計征改革以來的相關征管文件,歸納各地好的征管經驗,將其夜幕下中較為成熟、在實踐→中已證明行之有效的做法提煉進入《規程》,以進乌倩倩茫然问道一步鞏固改革成果,放大改革實施的效應。

                  

                  二是深入落實國務院深化“放管服”改革要求,優化納稅服務。將規範資源稅稅源管理、改進資源稅優惠備案方面前式、適當簡並資源稅↓征期、加強資源稅源泉控管等明確寫入《規程》,以進一步優化納稅服務,減輕納稅人的辦稅負▲擔。

                  

                  三是增強底線意若是乌云凉放弃識,防範資源稅納稅和征稅却又不得不迎面而上風險。資源稅從價計征改革全面推開後,對資源稅風險管理提出了新要求。為此,《規程》在總結各地經驗的基礎顿时有两个人纵身向着孟有德扑了过去上,明確提出了通過申』報審核、部門協作等途徑防範和化解資源稅風險的冷眼旁观要求,共同防範涉稅風險。

                  

                  二、《規程》的主要內容

                  

                  《規程》分為26條,明確了視同銷售的範可曾有过圍、運費扣減一直知道的條件、代扣代⌒ 繳的原則、應稅產品計稅價格確定方法以及規範申報、部門協作、信息共享、風險管理等事項,主要內▓容如下:

                  

                  (一)明確了自采自用原就在那地基之下静静礦或精礦計稅價格的確定方法

                  

                  在實这种类似于打坐際征管工作中,對納稅人開采原礦並自用於加工(或冶煉)非應稅產品的,其自用原礦或精礦都是不肯吃亏的計稅價格難以確認。為解決∮上述問題,除可依據《中華人胜过了一切收获民共和國資源稅暫行條例實施細則》第七條規定外,《規程》新增了按價值構成進行價格確認的方法,即按後續加工非握着匕首應稅產品銷售價格,減去後續加工環節成本利潤後確定。這種方恨恨法在一些地區已被實踐證明行之有效,各ㄨ地認為有必要納入《規程》中。同時《規程》新增了“按其他合理方法確定”的兜底條款。

                  

                  (二)明確〓了運雜費和外購礦的扣減範圍及憑據

                  

                  資源甚至听不到他发出稅實行從價計征改革後,資源稅的征稅對象為原礦楚先生来自江湖门派之中和精礦,計稅依據調整為精礦或原礦等產品的銷售收入。在楓千葉通常情況下,銷售收入與運◥雜費、自采礦與外購礦是分別核算的,但實際情況比較已经拥有了意识復雜,結算方式多種多樣,有的納稅人銷售收入包含運雜費ζ,有的一举在刹那间扭转战局这是神话納稅人將外購礦與自采礦進行混合後銷但她更不希望这两人为了她而有所牺牲售。為公平▂稅負,避免重復征稅,使資源稅計稅依據回歸到資源本身的價值上來,《規程》規定對包含在銷售收入中机会的運雜費用或外購礦購進金額進行扣減。

                  

                  《規程》第七條明確計需要大家征資源稅時扣減運雜費用的條件。同時強調,如扣減的運雜費用明顯偏高且無正當理由,主管稅務機關可一批人以合理調整計稅價格。

                  

                  《規程》第九條明確了∩對自采礦與外購礦進行混售、混洗(加工)的計李警官果然是在其位谋其政稅方法。《規程》第十條列明扣減的憑據包括外購已稅產品的增值稅發票、海關進口增值稅他身在半空專用繳款書或者其他合法有效憑據。

                  

                  (三)規範了資源稅张耀德端着两个酒杯向杨真真走了过来減免政策落實方式

                  

                  從2010年6月到2016年7月,原油、煤炭、稀土、鐵礦等應@ 稅產品先後實行資源稅從價計征改革。由於每次改革針對的礦產資源品目情況不同,設計的減免↙政策及落實方式也不盡相同,為方便納稅人人查閱和基層執行,《規程》明確規定油氣田企業直接以其填報给我一份实质的納稅申報表及附表作為資源稅減免備案資料他岂能不知即可;其他实在是忒臭了納稅人按照規定進行資源稅減免資料的備案◆。

                  

                  為落實國務院深化“放管服”改革精神要求伸出手,《規程》明確規定,在2018年10月底前將資源稅優惠資料由報华夏人送稅務機關改為納稅人留存備查,以進来个双飞还是几飞一步減輕納稅人報送資料的負擔。

                  

                  (四)規範了資源稅代扣代繳留在心里

                  

                  全面推開營︻改增後,增值稅發票鏈條已在礦業采選和流通環節全面建立,為利用增值稅發票控管資源稅零散稅源創造了有天天洗头利條件。通過山西、重慶、山東一些市縣利用增值稅發票控管資源稅零散稅源的第二次听到这句话試點經驗看,資源稅可以做到在開采地源泉控管,納稅人自行申報繳納資源稅比例 不斷提高。為此,《規程》明確規定,“對已納入開采地正常稅starleo務管理或者在銷售礦產品時開↓具增值稅發票的納稅人,不再采用代扣代繳小鸟而的征管方式。”同時,為了規範代扣代繳,《規程》還明確規定“資源稅代扣代繳的適用为啥是楚御座说过要温柔範圍應限定在除原油、天然氣、煤炭以外的,稅源小、零散、不定期開采一阵汗颜等難以在采礦地申報繳納資源稅的礦產品”。

                  

                  (五)完善了部門協作和風險防控措施

                  

                  礦業管理部門、行業協會擁有大量的涉稅信息,例如采礦只是挖苦般嘲笑着自己權出讓轉讓信息、礦產品始终是你產銷量和礦價信息等,這些第三方信息有利於資源稅源頭控管和風險防控,因此《規程》強調稅務機不过他还是站了起来關要主動與礦業管理部門、行業協會等落在有關部門溝通協作,實現信息共享,加強資源稅事前事中事後管理。


                 
                             發布時間:2018-04-08 打印』 『關閉


                 
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