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                財稅法規
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                統一小規模納稅人標準有他立刻催促道關出口退(免)稅問題明確!5月1日起施行
                     

                國家玄仙無疑成了實力最強稅務總局

                關於統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公』告

                國家稅務總局公告2018年第20號


                  根據《財政部 稅務總局關於統一增值稅◆小規模納稅人標準的@ 通知》(財稅〔2018〕33號)、《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準等若幹增值稅問題∏的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)及現行出︾口退(免)稅有關規定,現將統一小規模▽納稅人標準有關出口退(免)稅問題公告如下:

                  

                  一、一般納稅人轉登記為小規模納稅人(以下稱轉登記納稅人)的,其在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發生適用增ξ 值稅零稅率跨境應稅行為(以下稱出口貨物勞務、服務),繼續按照現行規定申報和辦理出口退(免)稅相關事項。

                  

                  自轉登記日下期起,轉登 千秋雪也低聲感嘆一句記納稅人出口貨物勞務、服務,適用增值稅免▂稅規定,按照現行小規模納稅人的有關規定辦理增值稅納稅申報。

                  

                  出口貨物勞務、服務的時間,按以下原則確定:屬於向海關報關出口的貨物勞務,以出口貨物報關單上註明的出口日期為準;屬於非報關出口銷售融合的貨物、發生適用增值稅零稅率跨境應稅行為,以出口發票或普通發票的開具√時間為準;屬於保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上註明的出口日期為準。

                  

                  二、原實行免抵退稅辦法的轉登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務、服務,尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”,並參與免抵退稅計算。上述尚未申報抵扣的進項稅額應符合國家稅務總局公告2018年第18號第四條第二款的規定。

                  

                  上述轉登記納稅人發生國家稅務總局公告2018年第18號第五條所述情形、按照本公告第一條第一這一點款規定申報辦理出口退(免)稅或者退運等情形,需要調整“應交稅費—待抵扣進項稅額”的,應據實調整,準確核算“應交稅費—待抵扣進項稅額”的變動情況。

                  

                  三、原實行免退稅辦法的轉登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務、服務,尚未申報免看到這一幕頓時臉色大變退稅的進項稅額可繼續申報免退稅。

                  

                  上述尚未♀申報免退稅的進項稅額應符合國家稅務總局公告2018年第18號第四條第二款的規定。其中,用於申報免退稅的海關進口增值稅專用繳款書,轉登記納稅人不申請進行電子信息稽核比對,應經主管稅和小唯點了點頭務機關查詢,確認與海關進口增值稅專用繳款書電子信息相符且未被用於抵扣或退稅。

                  

                  四、轉登記納稅人結清出口退(免)稅款後,應按照規定辦理出口退(免)稅備案▲變更。

                  

                  委托外貿綜合服務企業(以下稱綜服企業)代辦退稅的轉登記納稅人,應在綜服企♀業主管稅務機關按規定向綜服企業結清該轉登記納稅人的代辦退稅款後,按照規定辦理委托代辦退稅備案撤回。

                  

                  五、轉登記納稅人再次登記為一般納稅人的,應比照新發生出口退(免)稅業務的出口企業或其他單位,辦理出口退(免)稅有關事宜。

                  

                  六、本公告自2018年5月1日起施行。

                  

                  特此公告。

                  


                國家稅務總局

                2018年4月22日


                解讀:


                關於《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》的解讀


                  一、《公告》出臺的背景

                  

                  按照深化增值稅改革後續工作安排,結合《財政部 稅務總局關於統一增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)、《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準等若幹增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)及現行出口退(免)稅有關規定,針對一般納稅人轉登記為小規模納稅人(以下簡稱“轉登記納稅人”)涉及的出口退(免)稅問題,稅 淡淡一笑務總局制定了《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(以下簡稱《公告》)。

                  

                  二、《公告》的主要內容解讀

                  

                  (一)關於轉登記納稅人在一般納稅人期間的出口業務如何辦理退(免)稅

                  

                  《公告》第一條明確了轉登記納稅人在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發生適用增值稅零稅率跨境應稅行為(以下稱出口貨物勞務、服務),可以繼續按照現行規定辦理退(免)稅。該轉登記納稅人自轉登記日下期起的出口貨物勞務、服務,適用增值稅免稅政策,應按照小規模納稅人的有關規定進行增值稅納稅申報。

                  

                  同時,《公告》第一條區分不同的出口業務,明確了出氣息不斷從龍族族長身上時隱時現口貨物勞務、服務∴的時間確定原則:屬於向海關報關出口的貨物勞務,以出口貨物報關單上註明的出口日期為準;屬於非報關出口銷售的貨物、發生適用增值稅零稅率跨境應稅行為,以出口發票或普通發票的開具時間為準;屬於保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上註明的出口日期為準。

                  

                  舉例來說,A出口企業(以1個月為1個納稅期)於2018年5月10日向稅務機關申請轉登記為小規模納稅人,按照《公告》第一條規定,A企業在2018年5月31日前報關出口的貨物(報關單註明的出口日期為2018年5月31日前),適用增值稅退(免)稅政策,轉登記後仍可按現這深海之中行規定繼續申報辦理出口退(免)稅。該企業在2018年6月1日後報關出口的貨物(報關單註明的出口日期為2018年6月1日後),改為適用免稅政策,應按照小規模納稅人的有關規定辦理增值稅納稅申報。

                  

                  (二)關於轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額和期末留抵稅額如何處理

                  

                  《公告》第二條、第三條明〗確,轉登記納稅人在一般納稅人期間的出口貨物勞務、服務,尚未申報抵扣或申報免退稅的進項稅額及期末留抵稅額,可繼續參與出口退(免)稅計算。

                  

                  (三)關於尚未申報抵扣的進項稅額如何確認

                  

                  《公告》第二條、第三條明確,尚未申報抵扣或申報免退稅的進項稅額,應符合國家稅務總局公告2018年第18號第四條第二款相關規定。用於申報免退稅的海關進口增值稅專用繳款書,轉登記納稅人不申請進行電子信息稽核比對,應經主管稅務機關查青亭那一劍和詢,確認與海關進口增值稅專用繳款書電子信息相符且未被用於抵扣或退稅。

                  

                  (四)關於“應交稅費—待抵扣進項稅額”的調整

                  

                  《公告》第二條明確,轉登記納稅人按照《公告》第一條第一款申報辦理出口退ㄨ(免)稅、發生退運等情形,以及發生國家稅務總局公告2018年第18號第五條所述情形,需要調整“應交稅費—待抵扣進項稅額”的,要準確核算其變動情況〇。

                  

                  (五)關於出口水元波此時卻是有店發覺退(免)稅備案變更

                  

                  《公告》第四條明確,轉登記納稅人在一般納稅人期間的出口貨物勞務、服務涉及的退(免)稅款結清後,應按照現行規定向主管稅務機關辦理出口退(免)稅備案變更。如果該轉登記納稅人委托外貿綜合服務企業(以下簡稱“綜服企業”)代辦退稅的,在綜服企業主管稅務機關按規定向綜服企業結清該轉登記納稅人的代辦退稅款後,轉登記納稅人應按照規定辦理委托代辦退稅備案撤回。

                  

                  (六)關於轉登記納稅人重新登記為一般納稅人

                  

                  《公告》第五條明確♀,再次登記為一般納稅人的轉登記納稅人,應比照新發生出口退(免)稅業務的出口企業或其他單位,申報辦理出口退(免)稅。


                 
                             發布時間:2018-04-25 打印』 『關閉


                 
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